Regola degli strumenti finanziari ibridi
| Esempio 1.1 | Pagamento di interessi nell’ambito di un ibrido azionario/obbligazionario |
| Esempio 1.2 | Pagamento di interessi nell’ambito di un ibrido azionario/obbligazionario qualificato per l’esenzione parziale |
| Esempio 1.3 | Pagamento di interessi nell’ambito di un ibrido azionario/obbligazionario soggetto ad aliquota fiscale ridotta |
| Esempio 1.4 | Pagamento di interessi qualificato per un credito d’imposta sottostante |
| Esempio 1.5 | Pagamento di interessi ad una persona esente |
| Esempio 1.6 | Pagamento di interessi ad una persona residente in una giurisdizione senza tassazione |
| Esempio 1.7 | Pagamento di interessi ad un contribuente residente in una giurisdizione a regime territoriale puro |
| Esempio 1.8 | Pagamento di interessi ad una SO fiscalmente esente |
| Esempio 1.9 | Pagamento di interessi ad una persona che detiene lo strumento per mezzo di un conto fiscalmente esente |
| Esempio 1.10 | Dividendo deducibile pagato da un veicolo (Special Purpose Vehicle) |
| Esempio 1.11 | Sgravio fiscale equivalente ad una deduzione |
| Esempio 1.12 | Prestito obbligazionario emesso in proporzione alle quote di partecipazione riqualificato in emissione di capitale |
| Esempio 1.13 | Accantonamento di uno sconto stimato su un prestito infruttifero |
| Esempio 1.14 | Interessi stimati su un prestito infruttifero |
| Esempio 1.15 | Differenze di valore attribuibili al sovrapprezzo versato nell’ambito di obbligazioni obbligatoriamente convertibili |
| Esempio 1.16 | Differenze di valutazione dello sconto sull’emissione di obbligazioni opzionalmente convertibili |
| Esempio 1.17 | Nessun disallineamento in relazione alla quantificazione di differenze di cambi in valuta estera |
| Esempio 1.18 | Pagamento in relazione ad un accordo di modifica delle condizioni contrattuali di uno strumento di finanziamento |
| Esempio 1.19 | Pagamento in relazione alla cancellazione di uno strumento finanziario |
| Esempio 1.20 | La rinuncia ad un obbligo del finanziamento non è un pagamento |
| Esempio 1.21 | Disallineamento risultante dalla maturazione di interessi passivi |
| Esempio 1.22 | Nessun disallineamento risultante dalla maturazione di interessi passivi |
| Esempio 1.23 | Pagamento di un’entità ibrida nell’ambito di uno strumento finanziario ibrido |
| Esempio 1.24 | Pagamento incluso nel reddito ordinario nell’ambito di un regime CFC |
| Esempio 1.25 | Il pagamento in base a un contratto di locazione è soggetto ad adeguamento solo nella misura del rendimento del finanziamento |
| Esempio 1.26 | Compenso per l’acquisto di un’attività finanziaria |
| Esempio 1.27 | Componente interessi del prezzo di acquisto |
| Esempio 1.28 | Interesse pagato da un intermediario |
| Esempio 1.29 | Interesse pagato a un intermediario |
| Esempio 1.30 | Aggiustamento del prezzo di acquisto per i profitti trattenuti |
| Esempio 1.31 | Prestito strutturato come un pronti contro termine di azioni |
| Esempio 1.32 | Contratto di prestito di azioni |
| Esempio 1.33 | Contratto di prestito di azioni in cui il cessionario è imponibile per il dividendo sottostante |
| Esempio 1.34 | Contratto di prestito di azioni in cui i dividendi prodotti danno luogo ad una perdita di negoziazione |
| Esempio 1.35 | Contratto di prestito di azioni in cui nessuna delle controparti tratta l’accordo come uno strumento finanziario |
| Esempio 1.36 | Deduzione del sovrapprezzo pagato per acquistare un’obbligazione con interessi maturati |
| Esempio 1.37 | Dividendi prodotti su una negoziazione di azioni fallita |
Raccomandazioni specifiche per il trattamento fiscale degli strumenti finanziari
| Esempio 2.1 | Applicazione della Raccomandazione 2.1 su dividendi affrancati |
| Esempio 2.2 | Applicazione della Raccomandazione 2.2 ad un contratto di prestito di obbligazioni |
| Esempio 2.3 | Coordinamento della regola degli strumenti finanziari ibridi con la Raccomandazione 2.1 |
Regola dei pagamenti ibridi trasparenti
| Esempio 3.1 | Struttura di pagamenti ibridi trasparenti mediante l’utilizzo di un’entità trascurata ed un prestito ibrido |
| Esempio 3.2 | Pagamenti ibridi trasparenti mediante l’utilizzo di un regime di consolidato fiscale di gruppo |
Regola degli ibridi inversi
| Esempio 4.1 | Uso di un ibrido inverso da parte di un’entità esente da imposta |
| Esempio 4.2 | Applicazione della Raccomandazione 4 a pagamenti parzialmente esclusi dal reddito |
| Esempio 4.3 | Raccomandazione 4 e pagamenti inclusi in un regime CFC |
| Esempio 4.4 | Interazione tra la Raccomandazione 4 e la Raccomandazione 6 |
Regola dei pagamenti ibridi deducibili
| Esempio 6.1 | Contabilità delle differenze di valutazione e di imputazione temporale |
| Esempio 6.2 | La DD può essere compensata a fronte di redditi a doppia inclusione |
| Esempio 6.3 | Risultato di DD derivante dalla concessione di opzioni azionarie |
| Esempio 6.4 | Calcolare il reddito a doppia inclusione in un regime CFC |
| Esempio 6.5 | Risultato di DD nell’ambito di un prestito ad una partnership |
Regola dei pagatori doppio residenti
| Esempio 7.1 | Risultato di DD mediante l’utilizzo di un’entità doppio residente |
Regola dei disallineamenti importati
| Esempio 8.1 | Regola dei disallineamenti importati in base ad un accordo strutturato |
| Esempio 8.2 | Regola dei disallineamenti importati in base ad un accordo strutturato e regola dei disallineamenti importati direttamente |
| Esempio 8.3 | Applicazione della regola dei disallineamenti importati direttamente |
| Esempio 8.4 | Ripartizione in base alla regola dei disallineamenti importati direttamente |
| Esempio 8.5 | Applicazione regola dei disallineamenti importati indirettamente |
| Esempio 8.6 | Pagamenti ad un membro del gruppo che è soggetto alle regole dei disallineamenti importati |
| Esempio 8.7 | La regola dei disallineamenti importati direttamente si applica prima della regola dei disallineamenti importati indirettamente |
| Esempio 8.8 | Deduzione ibrida in eccesso che supera i pagamenti imponibili finanziati |
| Esempio 8.9 | Deduzione ibrida in eccesso che non supera i pagamenti imponibili finanziati |
| Esempio 8.10 | Applicazione della regola dei disallineamenti importati ad una perdita ceduta nell’ambito di un regime di consolidamento fiscale |
| Esempio 8.11 | Pagamento di un reddito a doppia inclusione non soggetto ad aggiustamenti in base alla regole dei disallineamenti importati |
| Esempio 8.12 | Regola dei disallineamenti importati e riporto delle perdite |
| Esempio 8.13 | Pagamenti ibridi deducibili, ibridi inversi e regola dei disallineamenti ibridi importati |
| Esempio 8.14 | Pagamenti ibridi deducibili, consolidato fiscale e regola dei disallineamenti ibridi importati |
| Esempio 8.15 | Interazione tra doppia deduzione e regola dei disallineamenti importati |
| Esempio 8.16 | Riporto di deduzioni ibride in base alle regole dei disallineamenti importati |
Principi di progettazione
| Esempio 9.1 | Coordinamento delle risposte primarie e difensive |
| Esempio 9.2 | Deduzione per pagamenti d interessi soggetti ad una generale limitazione di deducibilità |
Definizione di accordo strutturato
| Esempio 10.1 | Disallineamento ibrido valutato nelle condizioni contrattuali dell’accordo |
| Esempio 10.2 | Prestiti back-to-back strutturati attraverso un intermediario non correlato |
| Esempio 10.3 | Accordo commercializzato come prodotto fiscalmente vantaggioso |
| Esempio 10.4 | Beneficiario di un trust come parte di un accordo strutturato |
| Esempio 10.5 | Accordo di disallineamento importato |
Definizione di parti correlate, gruppi di controllo e azioni congiunte
| Esempio 11.1 | Applicazione della regola delle parti correlate ai beni detenuti in un trust |
| Esempio 11.2 | Parti correlate e gruppi di controllo – Partner in una partnership |
| Esempio 11.3 | Parti correlate e gruppi di controllo – Calcolo degli interessi di voto e degli interessi azionari |
| Esempio 11.4 | Azioni congiunte – Aggregazione di interessi nell’ambito di un patto parasociale |
| Esempio 11.5 | Azioni congiunte – Diritti o interessi gestiti dalla stessa persona o gruppo di persone |